In temeiul art. 115 alin (4) din Constitutia Romaniei, republicata, Guvernul Romaniei adopta prezenta ordonanta de urgenta:
Art. I – Legea nr. 571/2003 privind Codul
Fiscal, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
1. La articolul 7 alineatul (1), punctul 2 se introduc doua noi paragrafe cu urmatorul cuprins:
733;Orice activitate poate fi reconsiderata
drept activitate dependenta daca indeplineste cel putin unul din urmatoarele criterii:
a) beneficiarul de venit se afla intr-o
relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului
de venit si respecta conditiile de munca impuse de acesta cum ar fi:
atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii,
programul de lucru;
b) in prestarea activitatii
beneficiarul de venit foloseste baza materiala a platitorului de venit, respectiv spatii cu inzestrare
corespunzatoare, echipament special de lucru sau de protectie, unelte de munca si altele
asemenea;
c) beneficiarul de venit contribuie
numai cu prestatia fizica sau cu capacitatea intelectuala, nu si cu capitalul
propriu;
d) platitorul de venituri suporta in
interesul desfasurarii activitatii cheltuielile de deplasare ale beneficiarului de venit,
cum ar fi indemnizatia de delegare-detasare in tara si in strainatate precum si alte
cheltuieli de aceasta natura;
e) platitorul de venituri suporta
indemnizatia de concediu de odihna si indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca,
in contul beneficiarului de venit;
f) orice alte elemente care reflecta
natura dependenta a activitatii.
In cazul reconsiderarii unei activitati
ca activitate dependenta se aplica regulile de determinare a impozitului si a contributiilor
sociale obligatorii, stabilite potrivit legii, pentru veniturile din salarii realizate in
afara functiei de baza. 733;
2. Dupa alineatul (12) al articolului 11 se introduce
un nou alineat, alin. (13), cu urmatorul cuprins:
733;(13) Orice activitate poate fi reconsiderata drept activitate dependenta in conformitate cu principiul prevalentei
economicului asupra juridicului, daca sunt indeplinite criteriile prevazute la art. 7, alin. (1),
pct. 2.
In cazul reconsiderarii unei activitati
ca activitate dependenta, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii,
stabilite potrivit legii, vor fi recalculate si virate fiind datorate solidar de catre platitorul si
beneficiarul de venit. 733;
3. La articolul 15 alineatul (1),
litera c) se abroga.
4. Alineatul (3) al articolului 31
se modifica si va avea urmatorul cuprins:
733;(3) Impozitul platit unui stat strain
este dedus, daca se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiata intre
Romania si statul strain si daca persoana juridica romana prezinta documentatia corespunzatoare,
conform prevederilor legale, din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost platit
statului strain. 733;
5. Articolul 32 se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
733;Art. 32 Pierderi fiscale externe
Orice pierdere realizata printr-un
sediu permanent situat intr-un stat care nu este stat membru al Uniunii Europene, al Asociatiei
Europene a Liberului Schimb sau este situat intr-un stat cu care Romania nu are incheiata
conventie de evitare a dublei impuneri, este deductibila doar din veniturile obtinute
de sediul permanent respectiv. In acest caz, pierderile realizate printr-un sediu
permanent se deduc numai din aceste venituri, separat, pe
fiecare sursa de venit. Pierderile
neacoperite se reporteaza si se recupereaza in urmatorii 5 ani fiscali consecutivi. 733;
6. Capitolul VI al titlului II 733;Impozitul
pe profit 733;, se modifica si va avea urmatorul cuprins:
CAPITOLUL VI – Impozitul pe dividende
Declararea, retinerea si plata
impozitului pe dividende
Art. 36 – (1) O persoana juridica romana care
distribuie/ plateste dividende catre o persoana juridica romana are obligatia
sa retina, sa declare si sa plateasca impozitul pe dividende retinut, catre bugetul de
stat, astfel cum se prevede in prezentul articol.
(2) Impozitul pe dividende se stabileste
prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut distribuit/platit unei persoane
juridice romane.
(3) Impozitul pe dividende se declara si se plateste la
bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se distribuie/plateste
dividendul. In cazul in care dividendele distribuite nu au fost platite pana la sfarsitul
anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende aferent se plateste
pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul
dividendelor platite de o persoana juridica romana:
a) unei alte persoane juridice romane, daca beneficiarul
dividendelor detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de
participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii
acestora, inclusiv;
b) fondurilor de pensii facultative, respectiv fondurilor de
pensii administrate privat;
c) organelor administratiei publice care exercita, prin
lege, drepturile si obligatiile ce decurg din calitatea de actionar al statului la acele
persoane juridice romane.
(5) Cota de impozit pe dividende prevazuta la alin. (2) se
aplica si asupra sumelor distribuite/platite fondurilor deschise de investitii, incadrate
astfel, potrivit reglementarilor privind piata de capital. 733;
7. Dupa articolul 37 se introduce un nou articol, art.
371, cu urmatorul cuprins:
733;Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strainatate
Art. 371
– (1) Pierderile realizate printr-un sediu permanent din strainatate, inregistrate pana la 31 decembrie 2009 inclusiv, se
recupereaza potrivit prevederilor in vigoare pana la aceasta data.
(2) Pentru anul 2010, pierderile realizate printr-un sediu
permanent situat intr-un stat membru al Uniunii Europene, al Asociatiei Europene a
Liberului Schimb sau intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei
impuneri, se determina luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate de la inceputul
anului fiscal. 733;
8. Dupa alineatul (2) al articolului 49 se introduce un
nou alineat, alin. (21), cu urmatorul cuprins:
733;(21) Venitul net anual dintr-o activitate independenta stabilit
pe baza normei de venit nu poate fi mai mic decat salariul de baza minim brut
pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii normei de venit, inmultit cu
12. 733;
9. La articolul 50 alineatul (1), litera a) se modifica
si va avea urmatorul cuprins:
733;a) o cheltuiala deductibila egala cu 20% din venitul brut; 733;
10. La articolul 50 alineatul (2), litera a) se modifica
si va avea urmatorul
cuprins:
733;a) o cheltuiala deductibila egala cu 25% din venitul brut; 733;
11. La articolul 52, alineatul (1), litera f) si
alineatul (2), litera b) se abroga.
12. Alineatul (3) al articolului 52 se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
733;(3) Impozitul ce trebuie retinut se vireaza la bugetul de
stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit
venitul. 733;
13. La articolul 55 alineatul (3), dupa litera g) se introduce
o noua litera, lit. h), cu urmatorul cuprins:
733;h) tichete cadou acordate potrivit legii; 733;
14. La articolul 55, alineatul (4), literele a1),
a2), j) si k) se abroga.
15. La articolul 55 alineatul (4), litera b) se modifica
si va avea urmatorul cuprins:
733;b) drepturile de hrana acordate de angajatori angajatilor, in
conformitate cu legislatia in vigoare; 733;
16. La articolul 65, alineatul (2), literele a) si c)
se abroga.
17. Dupa alineatul (41)
al articolului 66 se introduce un nou alineat, alin. (42),
cu urmatorul cuprins:
733;(42)
Determinarea castigului/pierderii potrivit alin. (1) – (3) revine fiecarui intermediar, societate de administrare a investitiilor in
cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau platitor
de venit, dupa caz, la fiecare tranzactie. 733;
18. Alineatul (5) al articolului 66 se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
733;(5) Castigul net /pierderea neta se determina la sfarsitul
fiecarui trimestru ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate
cumulat de la inceputul anului, ca urmare a tranzactionarii titlurilor de valoare, altele decat partile
sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise. Castigul net determinat /pierderea neta
determinata la sfarsitul fiecarui trimestru se calculeaza de catre contribuabil, pe baza
declaratiei de impunere trimestriale. 733;
19. Dupa alineatul (5) al articolului 66 se introduce
un nou alineat, alin. (51), cu urmatorul cuprins:
733;(51) Castigul
net anual/pierderea neta anuala din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul
societatilor inchise se determina ca diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in
cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la inceputul anului si este egal cu castigul net
determinat/pierderea neta determinata la sfarsitul trimestrului IV al anului fiscal respectiv.
Castigul net anual impozabil /pierderea neta anuala din
transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in
cazul societatilor inchise se determina ca diferenta intre castigul net anual/pierderea
neta anuala diminuat cu pierderile reportate din anii fiscali anteriori. Castigul net anual
impozabil/pierderea neta anuala se calculeaza de catre contribuabil, pe baza declaratiei de
impunere.
20. Alineatul (6) al articolului 66 se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
733;(6) Pentru tranzactiile cu titlurile de valoare, altele decat
partile sociale si valorile mobiliare, in cazul societatilor inchise, efectuate in
cursul fiecarui trimestru din anul fiscal, fiecare intermediar, societate de administrare a investitiilor
in cazul rascumpararii de titluri de participare la fondurile deschise de investitii sau alt
platitor de venit, dupa caz, are urmatoarele obligatii:
a) calcularea castigului/pierderii pentru fiecare tranzactie
efectuata pentru contribuabil;
b) transmiterea catre fiecare contribuabil a informatiilor
privind totalul castigurilor/pierderilor, in forma scrisa, pentru tranzactiile
efectuate in cursul fiecarui trimestru, pana la data de 5 ale lunii urmatoare
trimestrului;
c) sa depuna anual, pana in ultima zi a lunii februarie a
anului curent, pentru anul expirat, la organul fiscal competent o declaratie informativa
privind totalul castigurilor/pierderilor pentru tranzactiile efectuate cu
titlurile de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise,
pentru fiecare contribuabil.
21. Dupa alineatul (6) al articolul 66 se introduce un
nou alineat, alin. (61), cu urmatorul cuprins:
733;(61) Procedura
de aplicare a prevederii alineatului (6) se stabileste prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, in
conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedura
fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare. 733;
22. Dupa alineatul (1) al articolului 67 se introduce
un nou alineat, alin. (11), cu urmatorul cuprins:
733;(11)
Veniturile sub forma de dobanzi pentru depozitele la vedere/conturi curente precum si cele la depozitele clientilor constituite in baza
legislatiei privind economisirea si creditarea in sistem colectiv pentru domeniul locativ,
realizate incepand cu 1 iulie 2010 se impun cu o cota de 16% din suma acestora, impozitul fiind
final, indiferent de data constituirii raportului juridic.
Impozitul se calculeaza si se retine de catre platitorii de
astfel de venituri la momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de
depozit al titularului. Virarea impozitului se face lunar, pana la data de 25 inclusiv a
lunii urmatoare inregistrarii in cont. 733;
23. Alineatul (2) al articolului 67 se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
733;(2) Veniturile sub forma de dobanzi realizate incepand cu 1
iulie 2010 pentru depozitele la termen constituite, instrumentele de
economisire dobandite, contractele civile incheiate, se impun cu o cota de 16% din suma acestora,
impozitul fiind final, indiferent de data constituirii raportului juridic.
Pentru veniturile sub forma de dobanzi, impozitul se
calculeaza si se retine de catre platitorii de astfel de venituri la momentul inregistrarii in
contul curent sau in contul de depozit al titularului, respectiv la momentul rascumpararii,
in cazul unor instrumente de economisire. In situatia sumelor primite sub forma de dobanda
pentru imprumuturile acordate pe baza contractelor civile, calculul impozitului
datorat de catre platitorii de venit se efectueaza la momentul platii dobanzii. Virarea
impozitului pentru veniturile din dobanzi se face lunar pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare inregistrarii/rascumpararii,
in cazul unor instrumente de economisire, respectiv la momentul
platii dobanzii, pentru venituri de aceasta natura, pe baza contractelor civile. 733;
24. Alineatul (21) al articolului 67 se abroga.
25. La articolul 67 alineatul (3), litera a) se modifica
si va avea urmatorul cuprins:
733;a) castigul net determinat la sfarsitul fiecarui trimestru
din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in
cazul societatilor inchise, se impune cu o cota de 16%.
Obligatia calcularii si virarii impozitului reprezentand
plata anticipata trimestriala, in contul impozitului pe castigul net anual impozabil, revine
contribuabilului, pe baza declaratiei de impunere trimestriala depusa pana la data 25
inclusiv a lunii urmatoare fiecarui trimestru, prin luarea in calcul a impozitului
stabilit la sfarsitul trimestrului anterior.
Termenul de declarare constituie si termen de plata a
impozitului reprezentand plata anticipata trimestriala, in contul impozitului pe castigul
net anual impozabil, catre bugetul de stat.
Impozitul de plata/ de restituit se calculeaza ca diferenta intre
impozitul pe castigul net determinat la sfarsitul fiecarui trimestru si plata
anticipata aferenta trimestrului anterior. 733;
26. La articolul 67 alineatul (3), dupa litera a) se
introduce o noua litera, lit. a1), cu urmatorul cuprins:
733;a1) castigul
net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise,
se impune cu o cota de 16%, pe baza declaratiei de impunere. Obligatia calcularii si virarii
impozitului pe castigul net anual impozabil datorat, revine contribuabilului, pe baza
declaratiei de impunere depusa, potrivit prevederilor art.83. Impozitul anual de plata/ de
restituit se determina ca diferenta intre impozitul pe castigul net anual impozabil si plata
anticipata aferenta castigului net determinat la sfarsitul trimestrului IV.
27. La articolul 67 alineatul (3), litera c) se modifica
si va avea urmatorul cuprins:
733;c) castigul din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta
la termen, pe baza de contract, precum si din orice alte operatiuni de acest gen,
altele decat cele cu instrumente financiare tranzactionate pe piete autorizate si
supravegheate de Comisia Nationala a Valorilor Mobiliare, se impune cu o cota de 16% la fiecare
tranzactie, impozitul retinut constituind plata anticipata in contul impozitului anual
datorat. Obligatia calcularii, retinerii
si virarii impozitului revine intermediarilor sau altor platitori
de venit, dupa caz. Impozitul calculat si retinut, reprezentand plata anticipata, se
vireaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut. Pentru tranzactiile din
anul fiscal contribuabilul are obligatia depunerii declaratiei de impunere. Impozitul anual
datorat se stabileste de catre
contribuabil prin aplicarea cotei de 16% asupra castigului net
anual al fiecarui contribuabil, determinat potrivit prevederilor art. 66 alin. (7). 733;
28. Alineatul (5) al articolului 67 se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
733;(5) Pierderea neta anuala din tranzactionarea titlurilor de
valoare, altele decat partile sociale si valorile mobiliare in cazul societatilor inchise,
stabilita prin declaratia de impunere anuala se recupereaza din castigurile nete anuale obtinute in
urmatorii 7 ani fiscali consecutivi.
Regulile de reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a) reportul se efectueaza cronologic, in functie de vechimea
pierderii, in urmatorii 7 ani consecutivi;
b) dreptul la report este personal si netransmisibil;
c) pierderea reportata, necompensata dupa expirarea
perioadei prevazute la lit. a), reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului. 733;
29. Dupa alineatul (10) al articolului 67, se introduce
un nou alineat, alin. (11), cu urmatorul cuprins:
733;(11) La calculul castigului net si a impozitului aferent in
cazul transferului titlurilor de valoare, altele decat partile sociale si valorile
mobiliare in cazul societatilor inchise, pentru anul 2010, se aplica urmatoarele reguli.
– pentru perioada 1 ianuarie 2010 – 30 iunie 2010 se
determina castigul net//pierderea neta aferent acestei perioade in functie de
perioada de detinere si se asimileaza castigului net anual /pierderii nete anuale.
Impozitul se determina prin aplicarea cotelor de impunere de 1% si respectiv 16% la castigul net
aferent perioadei, asimilat castigului net anual.
Pierderea neta aferenta perioadei 1 ianuarie 2010 – 30 iunie
2010 asimilata pierderii nete anuale se compenseaza cu castigul net asimilat castigului
net anual aferent perioadei 1 iulie 2010 – 31 decembrie 2010. Daca in urma compensarii
rezulta pierdere, aceasta se reporteaza numai asupra castigului net anual impozabil
aferent anului 2011.
Obligatiile fiscale sunt cele in vigoare in perioada
respectiva.
– pentru perioada 1 iulie 2010 – 31 decembrie 2010
prevederile art.66, alin.(5), (51), (6) si art.67, alin.(3), lit.a) si a1) si alin.(5) se vor aplica corespunzator incepand cu 1iulie 2010. 733;
30. Alineatul (2) al articolului 77 se modifica si va
avea urmatorul cuprins:
733;(2) Veniturile din jocuri de noroc se impun, prin retinerea
la sursa, cu o cota de 25% aplicata asupra venitului net.Venitul net se calculeaza la
nivelul castigurilor realizate intr-o zi de la acelasi organizator sau platitor. 733;
31. Dupa alineatul (6) al articolului 82 se introduce
un nou alineat, alin. (7), cu urmatorul cuprins:
733;(7) In situatia rezilierii in cursul anului fiscal, a
contractelor incheiate intre parti in care chiria este exprimata in lei, platile anticipate
stabilite potrivit prevederilor art. 63 alin. (2) vor fi recalculate de organul fiscal competent la
cererea contribuabilului, pe baza de documente justificative. 733;
32. Dupa alineatul (1) al articolului 83 se introduce
un nou alineat, alin. (11), cu urmatorul cuprins:
733;(11) Declaratia
de impunere se completeaza si pentru contribuabilii prevazuti la art.63, alin.(2), caz in care platile anticipate de impozit
vor fi luate in calcul la stabilirea impozitului anual datorat, pentru situatiile in care
intervin modificari ale clauzelor contractuale, cu exceptia art.82, alin. (7). 733;
nbsp;